Содержание финансовой отчетности в системе МСФО и методические основы её составления

Предприятия обязаны составлять его по окончании каждого квартала нарастающим итогом с начала отчетного года. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка нетто от продажи продукции — сумма денежных поступлений от продажи готовой продукции без налога на добавленную стоимость. Себестоимость проданной продукции производственная — сумма всех затрат на производство проданной продукции. Валовая прибыль — разница между двумя предыдущими показателями. Коммерческие расходы — расходы предприятия, связанные со сбытом продукции. Управленческие расходы — общехозяйственные расходы предприятия. Прибыль убыток от продаж — результат вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

ОПЕРАЦИОННАЯ, ИНВЕСТИЦИОННАЯ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Долгосрочные финансовые вложения ОДДС — отчет о наличии и источниках денежных средств ДС фирмы, а также использовании их в заданном периоде. Он информирует пользователя о денежных потоках, разграничивая их по видам деятельности и выстраивая итоговую картину результатов работы компании, ее стабильности и платежеспособности.

Методика составления отчета о движении денежных средств зависит от утвержденных в учетной политике правил ведения учета и отчетности. Различают прямой и косвенный способы составления ОДДС. Рассмотрим различия этих подходов.

Сведения о денежных потоках по основной (операционной) Денежные потоки по инвестиционной деятельности всегда форм бухгалтерской отчетности (отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс).

Инвестиционные расходы часто скрываются под видом операционных затрат и учитываются как расходы текущего периода. Некорректный учет приводит к ошибкам в принятии решений. Читайте статью о том, как правильно учитывать инвестиционные расходы. Исключительно важное значение для измерения эффективности компании имеет правильный учет инвестиционных расходов. Дело в том, что все расходы компании принято делить на две группы: Операционные расходы связаны с текущей деятельностью компании, направлены на создание продуктов и услуг для клиентов; эти расходы утилизируются в пределах месяца, квартала или года.

Отчет о движении денежных средств

Информация, подлежащая представлению в отчете об изменении капитала Отчет об изменениях в капитале согласно МСБУ 1 включает в себя следующие статьи: Организация представляет в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях: Отчет об изменении в капитале раскрывает изменения чистых активов в течение отчетного периода. Изменения в собственном капитале отражает итоговую сумму прочих прибылей и убытков, возникших в результате деятельности организации в течение отчетного периода, за исключением таких операций с акционерами как взносы в капитал и дивиденды.

Пример оформления Отчета об изменениях в собственном капитале:

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой и динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности. все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. С помощью прогноза отчета о прибылях и убытках определяется.

Поскольку деятельность компаний отличается по характеру, видам, стабильности, предсказуемости, рискам операций и событий, содержание отчета и представление его составных элементов позволяют раскрыть результаты работы и составить прогноз будущих выгод. Поэтому в отчет о прибылях и убытках согласно МСФО 1"Представление финансовых отчетов" могут быть включены дополнительные статьи, промежуточные суммы и заголовки.

Они также могут включаться в отчет о прибылях и убытках, если этого требуют отдельные стандарты МСФО или необходимо для представления более достоверной и полезной информации внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности: Кроме этого порядок расположения и названия статей отчета о прибылях и убытках могут изменяться, если это необходимо для представления более ясной картины финансовых результатов.

Например, составляя отчет о финансовых результатах банка, названия статей изменяются, чтобы выполнить отдельные требования МСФО 30"Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов". В отчете о прибылях и убытках или примечаниях должен быть представлен анализ доходов и расходов исходя из их характера, значимости и роли в компании.

Предпочтительным является вариант анализа в самом отчете. Для его проведения статьи расходов отчета разбиваются на подклассы для выделения составляющих финансовых результатов по следующим характеристикам: Эта информация формируется одним из двух способов анализа.

Методы составления отчета о движении денежных средств

Изменение показателей отчета о прибылях и убытках объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход — расчет структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет.

Тренды, построенные таким образом, изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов. Анализ факторов, влияющих на показатели финансовых результатов Факторный анализ Изменение прибыли от реализации продукции обычно обусловлено изменением следующих факторов:

Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом Инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, Отчет о прибылях и убытках отражает выручку от реализации.

Отчеты о движении денежных средств 2. Отчеты о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств состоит из следующих частей: Цель данного стандарта — отражение в финансовой отчетности информации об имевших место изменениях в денежных средствах и их эквивалентах, которая была бы представлена в Отчете о движении денежных средств.

Денежными средствами, согласно 7, являются касса и банковские счета, а денежными эквивалентами — все краткосрочные, высоколиквидные вложения денежных средств, легко конвертируемые в денежные средства и не подверженные значительному риску изменения стоимости. Например, денежным эквивалентом могут быть долговые ценные бумаги с фиксированным сроком погашения не более 30 дней с момента покупки или выпуска.

Общая идея составления Отчета о движении денежных средств заключается в определении входящих и исходящих денежных потоков, возникающих в отчетном периоде в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность, приносящая доход компании, не является инвестиционной или финансовой деятельностью.

Отчет о движении денежных средств

К прочим неоперационным доходам относятся статьи, которые могут, как возникать так и не возникать в ходе обычной деятельности компании. Прочие доходы представляют собой увеличение экономических выгод и по своей природе не отличаются от выручки например, доходы, которые возникают в результате выбытия внеоборотных активов.

Расходы - это уменьшение экономических выгод в форме оттока уменьшения активов или увеличения обязательств , результатом чего является уменьшение капитала без учета его распределения между собственниками. По определению к расходам относятся убытки, а также расходы, которые возникают в результате обычной деятельности компании. В целях представления информации для принятия решений доходы и расходы могут отражаться в отчете о прибылях и убытках различными способами.

Такая структура позволяет анализировать деятельность Инвестиционные потоки отражают вложения компании в Так обороты по финансовой, операционной или инвестиционной деятельности искажены не будут. на данных баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках.

Настоящее Положение, определяет состав, правила составления и представления финансовой отчетности микрофинансовыми компаниями, осуществляющими деятельность на основании лицензии Национального банка Кыргызской Республики далее по тексту - НБКР и кредитными союзами далее - НФКУ , имеющими лицензию на право привлечения депозитов от своих участников. НФКУ, находящиеся в режиме консервации, временной администрации также представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

Принципы составления финансовой отчетности НФКУ должны соответствовать Международным стандартам финансовой отчетности, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от Финансовая отчетность НФКУ представляет собой структурированное представление финансового положения и результат операций, осуществленных им за отчетный период.

Целью финансовой отчетности НФКУ является: Пользователями финансовых отчетов являются: Состав финансовой отчетности и общие требования к ней 2. Финансовая отчетность состоит из форм отчетности, и все отчеты должны составляться согласно прилагаемым к данному положению формам: В финансовой отчетности должна быть четко выделена, и если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация: Финансовая отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности НФКУ.

Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности НФКУ осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться. Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему НФКУ не считается непрерывно действующим.

НФКУ должно составлять финансовую отчетность, за исключением отчета о движении денежных средств, используя метод начисления. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для НФКУ является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Как составить отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Денежные платежи по налогу на прибыль 26 Чистый денежный поток от операционной деятельности 60 Табл. Правила составления отчета о движении денежных средств прямым методом пример. Движение денежных средств от инвестирования и финансовой деятельности рассчитывается так же, как и в косвенном методе. Хотя описанные методы и отличаются, результаты всегда одинаковы, то есть, различные способы составления отчета о движении денежных средств должны приводить к одному и тому же результату.

Независимо от методов формирования отчетов о движении денежных средств, денежный поток разбивается на три компонента — операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Памятую о методе начисления, по которому построен отчет ОПУ, можно понять, Операционной деятельности (основной деятельности- с целью которой и ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и денежных средств от инвестиционной деятельности имеет значение.

Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целя. В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расколах, финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В отчете отражаются пять видов прибыли. Она равна выручке нетто от продажи товаров продукции, работ, услуг минус себестоимость проданных товаров.

Все показатели в этом отчете имеют потоковую основу рис. Однако это самая общая оценка. Прибыль убыток от продаж устанавливается как валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о движении денежных средств Вы не должны быть бухгалтером, для понимания как работают финансы в бизнесе. Финансовая отчетность предоставляет информацию о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств компании. Вы должны знать несколько ключевых понятий и общие правила формирования финансовой отчетности компании.

Инвестиционные и финансовые аналитики больше внимания а отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности Это требование предопределяет и саму структуру ОДДС. Операционная деятельность. Денежные потоки от операционной деятельности — основной.

Общая характеристика отчета о финансовых результатах Форма и содержание отчета о финансовых результатах определены Положением стандартом бухгалтерского учета 3 далее - П С БУ 3"Отчет о финансовых результатах", который является аналогом отчета о прибылях и убытках по МСБУ. По П С БУ И, отчет о финансовых результатах - это отчет о доходах, расходах и финансовых результатах предприятия.

Указанные требования касаются предприятий, организаций, учреждений и других юридических лиц дате предприятий всех форм собственности кроме банков и бюджетных учреждений. Особенности составления консолидированного отчета о финансовых результатах определяются отдельным П С БУ. Малые предприятия составлять такой отчет по упрощенной формою. Относительно первого раздела отчета о финансовых результатах, то соблюдены все требования МСФО в структуру отчета о прибылях и убытках - выделены статьи, позволяющие определить финансовый результат от обычной и чрезвычайной деятельности, а также в составе обычной деятельности - от операционной и иной деятельности финансовой и инвестиционной.

Такая классификация доходов и расходов имеет очень важное значение для оценки деятельности пидприемства. Качественный состав показателей этого раздела также претерпел изменения прежде всего благодаря определению и отражению доходов и расходов в соответствии с требованиями МСФО. Основные различия связаны с определением, признанием и классификации доходов и расходов, детали которого рассмотрены в подразделениях 4.